煤炭企业资金管理与财务风险控制

煤炭企业资金管理与财务风险控制

作者：王一婧

来源：《环球市场》2019年第32期

摘要：随着国家去产能、调结构政策出台及环境保护意识的加强，加之，国际能源价格的影响，我国煤炭企业销量出现严重下滑，个别煤炭企业为了维持生产经营，利用赊销方式扩大销量，虽然使煤炭企业增加了当期会计利润，但也增加了应收账款坏账风险，大量赊销款无法及时收回。因此，煤炭企业资金管理对于提高资金使用效率及防范财务风险具有重要的意义。本文通过对煤炭企业资金管理问题及面临的财务风险进行分析的基础上，提出了强化资金管理与风险防范的措施。

关键词：煤炭企业;资金管理;财务风险;措施

一、煤炭企业资金管理中存在的问题及面临的财务风险 （一）煤炭资金管理中存在的问题

目前，我国煤炭企业在资金管理中普遍存在管理方法落后，预算管理混乱、内部控制缺失等问题。

（二）煤炭企业面临的财务风险

1.坏账风险。多数煤炭企业为了扩大销量，采取了赊销方式增加主营业务收入，而收入的增加也同时加大了应收账款的坏账风险。

2.投资失利风险。目前，个别煤炭企业盲目上马投资项目，在未对项目进行资金收益预测、可行性分析等情况下花巨资进行投资，加之，对投资项目的监管失利，造成煤炭企业投资项目未能达到预期利益。

3.债务风险。多数煤炭企业为了兼并、重组中小煤炭企业或引进重要机器设备，只能向银行等金融机构进行融资，使煤炭企业的负债总额急速上升，一旦煤炭企业无法偿还到期债务，则给煤炭企业带来极大的安全隐患。

4.资金机会成本增加。一是煤炭企业未能对资金进行科学的预算，通过金融机构筹资后将资金用于重大投资项目及赊销产品等方面，加之，投资项目失利及客户无法偿还货款的影响，造成煤炭企业大量资金被占用，不利于企业生产经营发展。二是大量的赊销方式使我国煤炭企业应收账款余额不断增加，不但占用了煤炭企业大量的资金，形成较高的资金机会成本，还会使煤炭企业面临较高的坏账风险。三是部分煤炭企业缺乏名牌产品和畅销产品，库存积压过

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多，占用了流动资金，导致资金大量沉淀，企业增产不增收，不仅降低了企业资金周转速度，增加了资金成本，而且造成企业支付能力弱化，产生不良债务，加大了财务风险。 二、解决煤炭企业资金管理问题的措施

（一）提高资金管理与财务风险控制意识。煤炭企业管理层应首先带头执行制定的资金管理制度及风险防范体制，不断提高煤炭企业资金管理及风险防范能力。

（二）强化对煤炭企业资金进行监督。煤炭企业应在内部成立内部审计机构，对企业资金流程、支付审批、资金支出范围等内容进行监控，严格对资金违规部门、人员给予处罚，督促煤炭企业内部形成良好的法律氛围。

（三）对企业资金进行预测。煤炭企业应提高对资金风险防范意识，对资金筹集、经营活动支出、投资支出进行合理的预测。

（四）实行资金全面预算管理。传统预算只是对支出在范围上、标准上进行控制，而全面预算要求企业对采购、销售等所有业务进行实时监控。同时，全面预算也要求企业应采用零基预算作为编制原则，一旦预算被管理层审批，任何部门和个人不得随意更改。

（五）对投资项目进行可行性分析。个别煤炭集团下属企业一味向总部申请拨付投资款，集团总部由于未建立项目评审机制，在未对项目进行可行性研究、现金流量预测的情况下直接拨付资金。因此，建议煤炭企业应建立投资项目评审机制，并及时编制项目预算，着力解决目前项目投资普遍超概算，投产无效益或低效益的现象，彻底解决企业中花钱不承担责任这种“好事”，使集团各成员企业真正树立“投资要有回报”的观念，从财务运行机制上确保项目资金投入的回流，资金的有序循环。

（六）保持合理的资产负债率。目前，多数煤炭企业为了收购中小型煤炭企业或转型从事其他行业，需要筹一定数量的资金用于投资项目前期投入，盲目上马的项目不但使煤炭企业面临极大的项目失利风险，还会增加煤炭企业财务风险，从而使煤炭企业负债比例迅速增加，这种过高的资产负债率一旦煤炭企业资金链出现断裂，则直接影响到煤炭企业的生存与发展。例如，某煤炭集团以自主筹资为主，对集团规模扩张的资金需求应以发行企业长期债券、上市融资、引进战略合作伙伴方式为主。这样，在各个层面增加长期融资方式，增加低成本融资方式，以达到优化企业负债结构、降低财务支付风险的目的。 三、对煤炭企业财务风险进行控制的措施

（一）企业内部树立正确的财务风险防范意识。首先，煤炭企业应正视财务风险的形成原因与危害，树立正确的财务风险意识，并督促企业内部各部门、下属各矿井能够提高财务风险

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防范意识，降低企业整体财务风险。其次，企业管理层应在内部广泛宣传财务风险的危害，并通过培训等方式强化财务风险防范手段。

（二）采取各种措施防范财务风险。首先，企业应认真梳理经济业务中存在的风险关键点，针对关键点制定可行的防范措施，并广泛征求各基层矿井队的意见;其次，指定财务部门牵头认真贯彻落实管理层制定的内部控制、风险防范制度，并督促各业务部门积极给予防范财务风险配合。

（三）建立健全企业内部控制制度。企业应根据自身经营特点及管理漏洞制定可行的内部控制制度，以此控制企业一切经济业务活动。同时，通过审批受权、不相容岗位分离制度程序对个别工作人员进行监控，防止个别工作人员利用职务之便侵占煤炭企业资产。此外，内部控制制度也可不断规范煤炭企业会计核算，提高企业会计信息的质量。

（四）保證企业外部信息的畅通。首先，煤炭企业应在内部广泛收集内部关于预算管理、内部控制、风险防范等相关信息及意见;其次，煤炭企业可充分利用会计师事务所等中介机构的专业特长，允许其对企业会计核算、内部控制等内容进行监督，及时发现企业在经营管理中存在的漏洞。

（五）规范煤炭企业经济业务行为。首先，企业销售人员应定期与赊销客户进行对账，聘请法律专家对长期不予归还货款的客户进行诉讼;其次，要严格结算纪律，对开具空头支票及其他违法违规行为，必须严格依法处理，监督、约束企业认真履行经济合同，减少拖欠货款的行为和经济纠纷。 参考文献：

[1]王成兰.如何强化煤炭企业的资金管理[J].企业改革与管理，2016，22.

[2]门民强.煤炭企业发展中资金筹集管理与财务风险防范分析[J].财经界，2016，14.