内部审计在经济新常态下的作用发挥

内部审计在经济新常态下的作用发挥

作者：陈玉东

来源：《财经界·学术版》2016年第12期

摘要：本文旨在结合经济新常态下企业目前的内部审计的发展现状，探讨内部审计部门如何在经济新常态下，发挥自身优势参与企业风险管理，将风险降低到安全水平，最大限度地提高企业效益，旨在为企业内部审计部门参与企业风险管理提供一些参考意见，使企业通过风险管理审计的方式倡导和推动企业建立起有效的风险管理体系，使企业在竞争中处于有利地位，有助于最终实现企业目标。

关键词：新经济常态 内部审计 作用

进入2015年后，企业将迎来并长时期面对“三低一高”的新常态形势，即：产品低价格，在经济低迷或增长迟缓时期，企业生产的产品总体处于绝对低位状态；产量产值低增长，企业产品生产量、有效销售的产品产值以及商品消费量在顶端平台波动，增长处于非常困难的境地；经济效益低，在市场竞争异常激烈的形势下，企业维持企业正常的生产经营都极端困难，导致了企业经济效益低下，有的企业甚至长期处在亏损状态中；发展压力高，企业长期面对的环保治理保持高压态势，金融环境不利于企业发展需求，所有这些，都给企业发展增添了极大的压力。在经济新常态下，随着内外部环境的不断变化，各种风险不断增多，而且还贯穿于企业活动的整个过程。而内部审计是企业风险的主要防范措施，内部审计在企业风险防范中的应用，不但能够对企业可能出现的风险具有有效防范作用，并且还能够借助于内部审计实现风险控制及化解，由此可以看出企业发展中内部审计的重要作用。 一、内部审计在企业中的作用

内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保障及咨询活动。在企业管理中，内部审计可以借助于系统规范化管理方式及相关制度，对企业风险管理及内部控制有效性显著提高，以此促进企业实现自身组织目标，企业的最终目标是实现企业的价值最大化，提高企业的市场竞争力，那么则可以从以下几个方向来认识内部审计内涵：

第一，对于企业管理者来讲，内部审计部门则是监督管理企业内部事务，并显著提高企业管理效率的职能部门，主要任务是强化企业风险控制及管理，并构建独立的评价机制，公平客观评价相关审计证据，制定相应的改善建议。比财务收支审计、业绩审计以及系统安全审计等等。

第二，想要对企业组织经营管理实施规范及改善，并实现企业增值，内部审计则在企业高层管理者委托下，针对一系列特殊事件和相关部门沟通协调，在对事务发展有详细的了解之后，则需要站在独立第三方位置针对事件提出客观建议，以能够对企业的工作制度化及规范化

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发展提供保障。或者也可以和相关部门依照实际情况，实施流程再造，以能够满足企业的发展需求。

第三，内部审计部门是公司管理证委托对企业事件及管理制度提出意见独立第三方，因此在其工作中必须要坚持客观真实原则。这样才能够对企业运行管理中的薄弱环节和问题及时发现，并对企业经营规划、生产组织以及管理控制等环节中存在的问题分析，加大企业财务资源的利用管理，并提出相应的改善建议，以此显著提高企业运行中的生产要素潜力。

通过以上分析，能够看出内部审计在企业规范化发展中具有重要作用，内审审计是对企业及所属部门经济活动进行独立监督评估的行为，主要任务是对企业经济安全运行提高有效保障，并为企业的决策发展提供参谋作用，强化企业经济管理，为实现企业的内部近期经济目标起到显著促进作用。

二、经济新常态下内部审计的作用发挥路径 （一）转变观念，积极适应新常态

发挥内部审计作用的前提首先应该是转变过去的传统观念，经济发展新常态是新时期我国阶段性经济发展的正确判断，正确认识经济新常态下企业发展的状态和挑战，提高对新常态的认识。将风险管理作为内部审计的重要工作。内部审计则也应该从传统的控制导向，逐渐转向现代风险导向审计，从之前的审计风险被动承受逐渐转化为主动控制，从而有效实现工作的“确定目标、评估风险、管理风险”。内部审计部门必须要在内部审计工作制度中纳入参与风险管理，对企业管理及发展中的风险有明确认识，基于风险评估结果合理开展企业的内部控制策略，实现企业控制和策略计划和风险评估的有效结合，以此对企业风险有效控制。 （二）探索创新，实现“全覆盖”

在审计事业发展过程中必须要坚持将审计创新转型发展，不断探索新的审计组织方式，提高统筹审计工作力度，在企业有限资源基础上有效提高审计质量，并有效应用审计资源实现企业资源优化配置，真正实现企业上下统筹及整体推进，在企业中全面覆盖“有深度、有重点、有步骤、有成效”的审计工作。 （三）质量立审，把握“生命线”

坚持把审计质量作为内审工作的生命线，确保审计全过程均能够依法依规审计，严格依照“工作有标准，做事有规则，办事讲程序，考核讲绩效”原则，对相关管理工作机制实施规范，制定统一管理标准及程序，并对审计过程中的项目复核、审计审计步骤以及审计制度有效规范，制定明确的审计项目目标责任制以及问题责任追求制，实现审计质量检查工作制度化和常态化。坚持“全面审计，突出重点”的方针，积极推进审计工作重点的转变。

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（四）实现内部审计队伍的职能转变

内部审计工作的有效性落实，离不开高效的审计队伍建设，这要求审计人员不仅要具备相关的专业技能，在遵循相关的法规制度和道德规范时，也要不断提升自身能力和知识结构，保证后续教育和业务培训。在面对经济发展的新常态时，内部审计人员也需要及时提供相关的前瞻性的信息，以供企业参考，制定经济发展的战略目标。这也就需要内部审计队伍要逐步完善，有效实现职能转换，对企业管理及发展有效发挥内部审计价值。首先对于新晋人员，要把好关口，对其可塑性进行研究。第二要重视内审人员的组成结构，保证其团队合作整体效能的发挥。再者也要不断加强内部审计队伍的再学习和相关的培训等，使其不断更新知识，提升综合素质和应变能力，以不断适应审计发展的较高要求。除此之外，还可以建立合适的奖惩机制和必要的激励措施，提升审计人员的工作积极性；也可以加强内外交流，促进人才知识结构的不断更新等。

（五）审计手段的灵活运用

开展内部审计工作的最终目的是要实现降低企业成本，实现效益的最大化。在这一目的要求下，内部审计人员就有必要优化相关的审计手段和方式，为达到审计的目的，尽可能减少不必要的工作，以提升审计的效率。在经济新常态下，面对激烈的市场竞争，审计手段的灵活多样的有效运用，不仅能促进企业经济的稳固增长，对内部审计职能和作用的有效发挥也有积极的意义。这就要求内部审计人员首先要积极开拓思路，在做好审计项目工作的同时也要发挥其管理咨询的作用。其次在审计方式上可以采取参与式，与被审计单位共同参与审计项目，以便更好地进行协调和沟通。同时，也要提高审计方法的技术含量，尤其是对计算机的应用。对相关的非现场审计软件也要不断进行优化升级，以节约时间，提升审计工作效率和工作质量。 （六）加强内部审计的制度化建设

经济发展新常态对内部审计工作提出了更高层次的要求，内部审计要发挥其在新形势下的保障、监督作用，就应该完善和规范相关的制度化建设。加强内部审计的制度化、规范化建设，就要对内部审计的机构进行科学的定位。其次要完善相关的配套制度，保证内部审计能够充分发挥其作用，更好地为企业服务。反之就会使使制度建设流于形式，形同虚设，没有任何的价值意义。比如可以建立有效的审计管理考核机制，依据相关的制度规定，可以应用量化考核，科学评估内部审计人员工作质量及效率，指出其不足和努力的方向，对内部审计人员进行制度化的规范性管理，促进其作用的高效发挥。企业也可以设置相关的监督检查机制，完善其质量控制体系，定期实现对审计项目的质量进行检查、强化和控制，促进审计事业的稳定发展，切实发挥内部审计的重要作用。 三、结束语

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综上所述，内部审计在企业的发展过程中发挥着积极的作用，是企业发展的参谋和助手。在经济发展的新常态下，企业要想在激烈的市场竞争中得以生存和发展，就必须充分发挥内部审计的积极作用。面对新形势下企业对内部审计的更高层次的要求，内部审计人员必须转变传统观念，积极适应经济发展的新常态，在审计队伍、审计手段、审计制度等建设方面进行创新和完善，以便更好地发挥其积极作用，服务于企业的发展。 参考文献：

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