《中级财务会计(二)》形考作业3参考答案

《中级财务会计（二）》形考作业3参考答案

习题一 分期收款销售的核算

借：长期应收款 1500万 银行存款 255万

贷：主营业务收入 1200万

应交税费-应交增值税-销项税额 255万 未实现融资收益 300万

2.分期收款销售未实现融资收益计算表 各期收款 ① 300万 300万 300万 300万 确认的融资收入 （相当于利息收入） ②=上期④*7.93%

1 2 3 4 951 600 789 161.88 613 842.42 424 620.12 220 775.58 300万 收回价款 （即收回的本金） ③=①-② 2 048 400.00 2 210 838.12 2 386 157.58 2 575 379.88 2 779 224.42 1200万 摊余金额 （即未收回的本金） ④=上期④-本期③ 1200万 9 951 600.00 7 740 761.88 5 354 604.30 2 779 224.42 0 期数 300万 5 合1 500万 计

3.08年末收款并摊销未实现融资收益 借：银行存款 300万 贷：长期应收款 300万 借：未实现融资收益 951 600 贷：财务费用 951 600

习题二 所得税费用的核算

1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000

年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 000 2.因为：资产的账面价值>计税基础

所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000 年末递延所得税负债=12000*25%=3000 又因：年初递延所得税余额=0

所以：本年增加的递延所得税负债=3000

3.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 000 4. 借：所得税费用 49000

贷：应交税费-应交所得税 46000 递延所得税负债 3000

496 000-45万） （