会计基础——交易性金融资产与原材料的账务处理

一：购买股票，债券

借：交易性金融资产—成本 5元 投资收益（交易费用） 2元 贷：银行存款 7元

二：宣告分配股利/利息 借：应收股利/利息

贷：投资收益（实赚）

三：实际收到的股利 借：银行存款

贷：应收股利/利息 四

A ：若价格上涨 B 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益（虚赚）

↓ 五：出售该股票 A：（承第四步A） B 借：银行存款 贷：交易性金融资产 —成本 —公允价值变动 投资收益（实赚） 同时结转 借：公允价值变动损益 贷：投资收益

：若价格下跌

借：公允价值变动损益（虚亏） 贷：交易性金融资产—公允价值变动

↓

：（承第四步B） 借：银行存款

交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本 投资收益（实赚） 同时结转： 借：投资收益（实亏） 贷：公允价值变动损益 原材料（已验收入库，等待加工）

一：采购材料

借：原材料/在途物资 入账价值（成本）=材料成本+相关费用（如运输费，包装费等 应交税费—增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金（银行本票、银行汇票）

采用预付账款结算方式采购材料（考试规定格式） A：先预付款项

借：预付账款 5000 贷：银行存款 5000

B:收货

借：原材料 8000 贷：预付账款 8000

C：多退少补

多退：借：银行存款 3000 贷：预付账款 3000

少补：借：预付账款 3000 贷，银行存款 3000

在途物资验收入库： 借：原材料

贷：在途物资

二：接受捐赠/投资 （视同购买）

借：原材料

应交税费—增值税（进项税额）

贷：营业外收入（捐赠）/实收资本（投资）

三：领用材料 （借方看部门）

借：生产成本

制造费用（车间管理部门）

管理费用（行政部，后勤部，财务部等） 销售费用（销售部门） 委托加工物资 贷：原材料

若企业的“福利部门”或“在建工程”领用材料，则将增值税—进项税额转出 借：应付职工薪酬 在建工程

贷：原材料

应交税费—增值税（进项税额转出）

四：出售材料 A：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—增值税（销项税） B：同时结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料