第十九章 资产负债表日后事项
一、概念与简答题：
1、什么是资产负债表日后事项？如何确定资产负债表日后事项的涵盖期间？
答：资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项日财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
资产负债表日后事项的涵盖期间所涵盖的期间是资产负债表日至财务报告批准报出日之间。
2、什么是调整事项？什么是非调整事项？各有何特点？
答：调整事项是指资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。其特点：（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2）对按资产负债日存在状况编制的财务会计报表产生重大影响的事项。
非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。其特点：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项；（2）对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。
3、调整事项如何进行会计处理？
答：资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务会计报表作相应的调整。具体的（1）
涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算；（2）涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算；（3）不涉及损益的事项，调整相关科目；（4）通过上述账务处理后，还应同时调整财务会计报表相关项目的数字。
4、常见的非调整事项有哪些？
答：通常包括下列各项：（1）资产负债表后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股票股利和现金股利。
二、业务题：
1、（1）记录支付的赔款：
借：以前年度损益调整 20 000
贷：其他应付款 20 000
借：预计负债 100 000
贷：其他应付款 100 000
借：其他应付款 120 000
贷：银行存款 120 000
（2）调整所得税：
借：以前年度损益调整 72 600
贷：递延所得税资产 33 000
应交税费——应交所得税 39 600
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”：
借：利润分配——未分配利润 92 600
贷：以前年度损益调整 92 600
（4）调整利润分配的有关数字：
借：盈余公积 9 260
贷：利润分配——未分配利润 9 260
（5）调整报告年度财务会计报表的相关项目的数字：
A．资产负债表项目的调整：调增其他应付账款20 000，调减预计负债100 000，调减递延所得税资产33 000，调增应交税费39 600，调减盈余公积9 260，调减未分配利
润83 340。
B．利润表项目的调整：调增营业外支出20 000，调增所得税费用33 000。
2、（1）补提坏账准备：
应补提的坏账准备=3 800 000×80%-3 800 000×5‰=3 021 000
借：以前年度损益调整 3 021 000
贷：坏账准备 3 021 000
（2）调整所得税：
借：递延所得税资产 996 930
贷：以前年度损益调整 996 930
（3）将“以前年度损益调整“科目余额转入”利润分配“：
借：利润分配——未分配利润 2 024 070
贷：以前年度损益调整 2 024 070
（4）调整利润分配的有关数字：
借：盈余公积 202 407
贷：利润分配——未分配利润 202 407
（5）调整报告年度财务会计报表相关项目的数字：
A．资产负债表项目的调整：调减应收账款3 021 000，调增递延所得税资产996 930，调减盈余公积202 407，调减未分配利润1 821 663。
B．利润表项目的调整：调增资产减值损失3 021 000，调减所得税费用996 930。
3、（1）调整销售收入：
借：以前年度损益调整 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
贷：应收账款 1 170 000
（2）调整坏账准备余额：
借：坏账准备 58 500
贷：以前年度损益调整 58 500
（3）调整销售成本：
借：库存商品 800 000
贷：以前年度损益调整 800 000
（4）调整应交所得：
借：应交税费——应交所得税 64 069.5
贷：以前年度损益调整 64 069.5
借：以前年度损益调整 17 374.5
贷：递延所得税资产 17 374.5
（5）借：利润分配——未分配利润 94 805
贷：以前年度损益调整 94 805
借：盈余公积 9 480.5
贷：利润分配——未分配利润 9 480.5
4、借：资本公积 1 000 000
贷：以前年度损益调整 1 000 000
借：以前年度损益调整 330 000
贷：应交税费——应交所得税 330 000
借：以前年度损益调整 670 000
贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 670 000
67 000
67 000
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