学 号 20011460XXXXXXX
毕业设计（论文）说明书
HS公司应收账款管理研究
学专指
生业导
姓名教
名 称 师
陈×× 会 计 张××
注:封面采用230克浅绿色皮纹纸制作
网络教育学院 2011 年 月 日
学 号：20011460XXXXXXX
华南理工大学网络教育学院毕业论文（设计）
HS公司应收账款管理研究
陈××
指导教师： 张 ×× 网络教育学院 专业名称： 会计学
论文提交日期：20**年**月**日 论文答辩日期：20**年**月**日
论文评阅人：
毕业设计（论文）评语： 三号宋体
毕业设计（论文）总评成绩：
毕业设计（论文）答辩负责人签字：
年
日 月
摘 要 三号粗黑体，居中上下空一行
正文小四号宋体，行距为固定值20磅
论文研究目的、主要方法和结论等。要求客观叙述内容梗概，简明、确切，不加评论和补充解释。
市场经济条件下，企业之间的商品交易基本上都是通过赊销方式来实现的。赊销作为一种重要的促销手段，对于扩大产品销售，增加销售收入和利润总额，减少库存积压，提高市场竞争力具有重要作用。但是，随着信用销售的增加，应收账款也会随之增加。如果不对应收账款实施有效的控制和管理，必将导致应收账款居高不下、坏账损失增加、管理成本提高、经营利润下降、资金周转不畅、财务风险巨增的局面，进而影响企业稳定、健康发展。因此，如何加强应收账款管理，是当前企业管理者面对的重要课题。
近年来，HS公司销售规模逐年扩大，销售收入逐年增加，但应收账款也随之大幅增加，巨额应收账款的存在已经成为制约公司发展的重要“瓶颈”。本文从HS公司的实际情况出发，通过对公司应收账款管理中存在的主要问题进行分析，提出了加强应收账款管理的建议，从事前防范、事中控制到事后处理三个环节，构建全方位、全过程和全员参与的应收账款管理体系。通过本文的研究，为HS公司加强应收账款管理，提高应收账款管理水平和资金利用效率，减少坏账损失，降低财务风险，提供了切实可行的解决问题的方法和途径。
关键词：HS公司，应收账款，信用政策
中文摘要本科要求600字左右，关键词3-5个词 中文摘要和关键词占一页
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英文全部用Times New Roman字体
Abstract 三号字体，加粗，居中上下空一行
正文小四号字体，行距为固定值20磅
In market economy,commodity transactions between corporations are basicallyachieved by credit sale.As an important promotional way,credit sale plays a significantrole on expanding products sale,improving sale revenue and profit amount,reducing overstocking and increasing competitive strength in market.However,with the increase of credit sale,accounts receivable enhance as well.If there is lack of efficient controls and managements towards accounts
receivable,it will result in serious influences such as accounts receivable burden,increasing loss of bad debts,raise of managements cost, profit reduction,difficulties in capital flow and raise of financial risk so that it will affect the stability of corporation development.Therefore,how to strengthen the management of accounts receivable is an important topic to modern corporate managers.
In recent years, HS Company gradually expands its sales scale,which leads to the increase of sales revenue.However,its accounts receivable increase dramatically as well.The huge accounts receivable burden has been a bottleneck which severely restricts the company’s development.This dissertation bases on the real situation of HS Company,which gives some suggestions by analyzing the existed problems of accounts receivable.It points that the company should build an accounts receivable management system which includes all the aspects,the whole process and all-personnel participation through three steps as precaution,control and disposal.By the investigation of HS Company,this dissertation provides feasible solutions which are beneficial to strengthen the management of accounts receivable,improve the efficiency of capital utilization and reduce the doubtful debts loss and financial risks.
Keyword: HS Company, Accounts receivable, Credit policy
英文摘要和关键词应该是中文摘要和关键词的翻译 英文摘要和关键词占一页
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目 录
摘要 Ⅰ Abstract Ⅱ
第一章 绪论 1.1. 研究目的和意义 1.2. 文献综述 1.3. 研究内容和方法
第二章 应收账款管理的基本理论 2.1. 信用政策 2.2. 日常管理 2.3. 本章小结
第三章 HS公司应收账款管理存在的问题 3.1. HS公司简介
3.2. HS公司应收账款管理现状 3.3. 信用政策存在的问题 3.4. 日常管理存在的问题 3.5. 本章小结
第四章 完善HS公司应收账款管理的建议 4.1. 制定合理的信用政策 4.2. 完善应收账款日常控制措施 4.3.
本章小结 结论 参考文献
1第一章 绪论
第一章 绪论
1.1 研究目的和意义
应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务方收取的款项，是企业短期投资的重要组成部分。目前，商品和劳务的赊销与赊供已经成为经济活动中的一个基本特征。虽然大多数企业更希望现销，但竞争的压力使企业不得不进行赊销，以扩大销售渠道。赊销一方面可以扩大产品销路，增加销售收入，另一方面又形成了应收账款，增加了企业的经营风险。应收账款投资效益与风险并存的客观事实，要求企业必须对应收账款的边际收益和边际成本加以全面衡量，在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能降低投资风险、坏账损失与管理成本，最大限度地发挥应收账款的投资效益。
企业在日常的生产经营活动中，因销售产品、材料及提供劳务等业务的结算方式不同，必将会有一部分资金被购货单位或接受劳务单位所占有，因而形成应收账款。企业的生产经营活动，通常是由购买材料、投入生产、制造产品、产品出售、回收货币等五个环节组成，如果企业不能及时地回收货款，就形成应收账款，使资金大量被占用在结算阶段。应收账款的形成会给企业持续经营带来风险。在市场经济条件下，随着市场竞争的日趋激烈和信用关系的复杂化，应收账款业务必将成为企业的一种重要经济事项，并作为商业信用的产物，在购销业务中占较大比重。因此，能否及时地回收应收账款，将决定企业能否顺利进行资金周转，乃至关系到企业的生存和发展。
HS公司成立于1990年，着重于建立稳固的商业信用基础，和较佳的营销手段，使它在十多年间的贸易额迅速增长，但同时也造成了数量庞大的应收账款。随着其贸易量的快速上升，应收账款庞大而导致的相关管理问题也日渐显露。尤其在近年因信贷危机，国际市场上的商业信用遭受到冲击，企业自身的应收账款管理制度受到挑战。由于应收账款管理不善，企业的资金周转问题，企业坏账问题等，都已成为管理者不容忽视的难点。为保障企业健康良性发展，有必要提出一套科学有效的应收账款管理模式。
本论文从应收账款产生的原因出发，分析了HS公司应收账款的现状和存在的问题，提出了解决问题的方法和对策，使企业能认识到应收账款管理的重要性，积极地解决应收账
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款存在的问题和它所带来的风险，促进企业得到更好的发展。
1.2 文献综述
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。然而，不少企业在应收账款的管理上存在着不少的漏洞。针对这一现状，有不少学者发表对应收账款的看法。他们认为，要遏制住这一势头的持续向坏发展，首先必须做好风险防范以及防范措施，对应收账款中存在的问题要有针对性的对策，在企业内部控制制度上要加强对应收账款管理的力度。同时要在经济市场上要建立好社会信用制度，保证企业与企业之间的良好发展，防止社会信用缺失。在确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。我国的专家学者根据我国的具体国情，主要从多条路经入手进行深入研究，提出政策性建议和指导实务改进。
本文较多的参考了国内学者的研究成果和观点，作为分析问题的理论依据。吴春梅（2003）指出信用缺失的企业其拖欠账款的概率高；王志雄（2004）的研究结果表明大多数企业领导只有当应收账款数目庞大后才意识问题的严重性；张文峰（2005）研究表明回收帐龄长的帐款时应适当运用法律手段；安贺新（2005）研究表明企业要做好信用管理工作，对于滞销产品可以适当放宽信用度，对于畅销产品要收紧信用度。
1.3 研究内容和方法
本论文第一章主要对国内外学者有关应收账款管理的研究成果和观点进行了文献综述，第二章简要介绍了应收账款管理的基本理论，作为分析问题和解决问题的理论依据，第三章应用相关理论分析了HS公司应收账款管理存在的问题，最后，第四章针对存在的问题提出了改进建议。
研究方法采用理论与实际相结合、定性分析与定量分析相结合方法，以理论为指导、以事实为依据，定性分析体现了研究的系统性和完整性，定量分析体现了研究的可靠性和研究深度。
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第一章 绪论
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第二章 应收账款管理的基本理论
2.1 信用政策
所谓信用政策是企业在给客户提供赊销时，应遵循的原则、标准、条件、程序和对策等。企业通过制定和执行信用政策，实现对应收账款的事后管理转向事前管理。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策等内容。
2.1.1 信用标准
信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果客户达不到信用标准，就不能享受企业的信用。制订信用标准通常是在对客户进行调查了解，并对客户进行信用评估后，再确定是否给客户提供赊销，提供多少赊销。对客户进行调查和评估，主要从五个方面进行，称作5C评估法。（1）品德（character）。指客户的信誉，主要是指客户有没有按期偿还贷款的诚意；市场经济是法制经济，也是信用经济，经营者不仅要受到法律的约束，同时也要受到商业道德的制约，能否遵守信用，是否认真履行自己的承诺，是商业道德的重要表现，因此是评价信用的首要因素。企业可以提供赊销的对象，必须是具备起码的商业信誉的客户。（2）能力（capacity）。是指客户偿还债务的能力，企业给客户提供赊销，虽然提供的是商品、但实际上是借给客户一笔钱，是—笔短期贷款。客户能否及时付款，取决于客户自身的偿债能力。对客户的偿债能力的判断主要是通过分析客户以及经营活动中的支付行为和客户的资产负债状况，看其资产负债比率、流动比率、速动比率等财务指标。（3）资本（capital）。指客户的财务实力和财务状况。主要根据客户的资本金、所有者权益以及无形资产净值的大小来判断。（4）抵押品（collateral）。指客户拒付款项或无力付款时，能够用作抵押的资产。对于不知道其底细或信用状况有争议的客户，就要考虑是否有足够的抵押，作为提供赊销的重要条件。（5）条件（condition）。是指可能影响客户付款能力的经济环境条件，主要是经济状态发生变化会对客户的付款能力产生什么影响。
2.1.2 信用条件
信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限以及现金折扣率等。信用条件的一般表示形式如2/30，n/60，其含义为：若客户在30天内付款，可以享受2%的现金折扣；若放弃折扣优惠，则60天内付清全部货款。此例
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第二章 应收账款管理的基本理论
中，企业的信用期为60天，折扣期限为30天，现金折扣率为2%。
2.1.3 收账政策
收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采用的收款策略与措施。即企业采取何种合理的方法最大限度收回被拖欠的账款。当客户出现违反信用条件时，除了要分析现有的信用标准及信用审批制度是否合理，有无问题外，还要根据企业的收账政策进行收账。收账的方法一般包括发信函、打电话、发传真、派员前往、提起法律诉讼等。不同的收账方法所发生的收账费用是不同的，企业应从费用少的方法开始，先采用收账费用低的方法，然后再采用收账费用高的方法。同时，企业还应区别客户违反信用条件的原因，采用不同的收账策略和方法。对于信用品质良好，信用记录一向正常的客户，因某种特殊原因短期不能付款，在去电、去函的基础上，可以派人与客户直接进行协商，彼此沟通意见，达成谅解妥协，敲定收回账款的时间。这既有利于密切企业与客户的关系，又有利于解决应收账款的拖欠问题。当然，如果双方无法取得谅解，最后还可以提起诉讼，通过法律程序解决。对于信用品质一般或恶劣的客户发生拖欠或拒付货款时，收账的态度应该比较强硬，必要时可以委托中介机构代理收账或直接提起诉讼。
企业无论采用何种方式催收应收账款，都需要付出一定的代价，即收账费用，如发信函、打电话的邮电通讯费，派员催收的差旅费，诉讼的律师费、诉讼费等。如果企业制定的收账政策过严，催收过急，不仅会增加收账费用，而且可能伤害无意拖欠的客户的感情，影响企业未来的销售和利润；如果企业制定的收账政策过宽，平均收账期可能要延长，坏账损失可能要增加。一般来说，增加收账费用投入，会减少坏账损失和应收账款的机会成本。企业制定收账政策应在增加的收账费用与减少的坏账损失、减少的应收账款机会成本之间进行权衡，只有增加的收账费用小于减少的坏账损失与减少的机会成本之和，此收账政策才是可取的。
2.2 日常管理
应收账款日常管理的主要方法包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现保证率分析和建立坏账准备金制度。
2.2.1 应收账款追踪分析
企业产品赊销出去后，能否按期收回应收账款，主要取决于客户的信用品质和客户现金的持有量。如果客户的信用品质良好，并且持有足够的现金余额，客户一般是能够按期支付账款的。因为如果他们不能履约付款，则意味着他们的信誉会下降，企业对他们的资
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信评价等级将降低，今后可能无法享受商业信用，或是享受的商业信用的数额将减少，对客户赊购商品产生不利影响。但是，由于市场的多变，客户的市场需求可能减少，产品可能滞销或是积压，现金收入迅速减少，持有的现金可能不能满足日常周转和偿还到期债务的需要，那么企业的应收账款不能按期收回的可能性就会上升。企业必须及时掌握这些变化的情况，以便及时采取有力的措施，尽量争取按期收回款项，以免因客户拖欠时间过长而发生坏账，使企业遭受损失。企业要做到这一点，就必须建立相应制度，责成有关人员，进行应收账款追踪分析。
2.2.2 应收账款账龄分析
企业已发生的应收账款时间长短不一，有的仍在信用期内，有的已超过信用期。一般来说，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，发生坏账的可能性越大。因此，通过账龄分析，监督应收账款的收回情况，是提高应收账款收回比例，减少坏账损失的一项重要工作。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构，是指各种账龄的应收账款的余额占应收账款总额的比例。应收账款账龄分析可以通过编制账龄分析表来进行。
2.2.3 应收账款收现保证率分析
应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是两者应当保持的最低比例。公式为：
应收账款收当期必要的现期必要的额－当期其他稳定可靠的现现金流入总额= 现保证率
当期应期应收账款该指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收款项有效收现予以弥补的最低保证程度。只有应收账款收现保证率达到目标要求，才能确保企业有足够的现金满足偿还到期债务和其他方面的现金支付需要。
2.4 本章小结
本章主要通过对应收账款的基本理论进行论述，来阐明在日常管理工作中，企业信用制度在企业的应收账款中所占的比重很大。建立和完善企业信用，能够增加赊销的成功率；能够确保与不同企业合作的良好发展；能够较好地避免客户拖欠的问题。而收账属于信用制度中的一部分，在信用条件被违反时有着其特有的作用。企业在确定收账政策时，就要在增加的收账费用与减少应收账款而节约的存置成本和坏账损失之间进行权衡。对待不同
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第二章 应收账款管理的基本理论
过期账款的收账政策也是不同的，即有目的性，有针对性的对客户的拖欠或拒付。面对种种的拖欠问题，企业应该要在日常管理工作中，检查客户是否突破信用额度，密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款，分析坏账准备率和编制账龄分析表来修正信用标准和检查其信用制度，确保利益的最大化。
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第三章 HS公司应收账款管理存在的问题
3.1 HS公司简介
HS公司是一家贸易公司，年销售额在3000万元。公司是国家外经贸局和海关总署批准的有进出口权的公司，公司有雄厚的经济基础，强大的关系网络，完备的技术和人员配置，随着我国加入WTO，进出口贸易的日益增长，为了进一步满足贸易商、进出口商的需求，HS公司为商家精心打造了门到门的一站式服务，有较完善的进出口服务系统，已经和多家船公司，航空公司建立了密切的合作关系，可以为客户的货物出口提供最佳的航运、空运路线以及报关完税、代买保险等一系列服务。
3.2 HS公司应收账款管理现状
随着经营规模的不断扩大，公司的产品销售收入和利润总额也随之大幅度增长。但由于公司信用管理不到位，应收账款居高不下。截止2008年12月31日，应收账款余额达8,450万元，应收账款周转天数达到了124天，远远高于同行业平均应收账款周转天数（90-120天）。已经成为制约ZW公司持续发展的重要“瓶颈”。
HS公司2006年至2008年主要财务指标如表3-1所示：
表3-1 HS公司2006-2008年主要财务指标
项目 年末总资产（万元） 2006年 19,315 2007年 21,586 11,871 6,023 2008年 24,225 14,259 8,450 年末流动资产（万元） 9,269 年末应收账款余额（万元） 应收账款余额占流动资产率 应收账款余额占资产总额比率 产品销售收入（万元） 10,358 净利润（万元） 应收账款周转率（次） 2.09 资料来源：HS公司年度报表
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4,960 53.51% 50.73% 59.26% 25.68% 27.90% 34.88% 14,043 21,087 265 439 1,080 2.56 2.91 第三章 HS公司应收账款管理存在的问题
3.3 信用政策方面存在的问题 3.3.1 信用风险管理滞后
HS公司的应收账款管理属于典型的事中和事后管理，应收账款的发生处于失控状态。主要表现在：一是没有制定完整的信用政策。多年来，公司销售人员一直凭借其主观经验和与客户的关系程度来决定赊销额度和信用期限，没有根据产品特点、市场竞争趋势和公司的发展战略制定系统的信用政策，在信用标准、信用额度、信用期限、折扣比率等方面缺乏政策依据，信用销售的随意性比较大；二是没有对客户进行信用调查，缺乏客户信用风险识别和评估程序。客户的信用程度往往受到市场环境、信用环境、营运能力、信用状况、财务状况、偿债能力等诸多因素的影响，只有在对客户的信用风险进行充分调查、了解、分析、识别和评估的基础上，才能正确选择客户；才能针对不同客户的信用等级实施不同的赊销策略。如果没有进行客户信用调查，没有履行信用销售审批程序，盲目赊销，必然使应收账款处于失控状态，增加应收账款管理风险。
3.3.2 缺乏专门的信用管理部门和人员
目前，HS公司的应收账款管理主要由事业部所属市场营销部、财务部和公司法务部负责。其中，市场营销部是应收账款管理的主要职能部门，负责签订赊销合同，销售产品并承担收款的责任；财务部负责本事业部应收账款的日常核算、与客户定期对账及协助销售人员催收货款；公司法务部负责事业部移交的逾期应收账款的清欠工作。这种应收账款管理机制，表面上明确了应收账款的管理主体，但存在很大的风险隐患。
3.4 日常管理存在的问题 3.4.1 客户信息不完整
应收账款明细账是财务人员根据销售合同和销售发票手工录入的，只反映了客户编号、客户名称、发票号码及开具发票的时间、业务内容摘要以及应收账款金额等信息。合同管理台账只记录了合同编号、签订合同的时间、合同金额、约定的发货时间、发货方式等内容。两者都没有反映客户的财务状况、偿债能力、信用等级、信用执行情况、信用额度、信用期限等应收账款管理的基本内容。
3.4.2 与客户对账不及时
由于缺乏制度约束，财务部门没有及时与客户进行对账，出现货款被拒付的情况。如少数中小客户由于内部管理不规范，收到货物时不入账，即不反映实物资产和应付账款增加，收到HS公司开出的发票后业务人员没有及时送交财务部门核算。以致HS公司开具的
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发票往往很长一段时间被客户业务人员所持有，出现了销售发票遗失或因购货方财务没有及时收到购货发票，超过了税法规定的进项税额抵扣期限的情况，购货方以发票遗失或超过抵扣期限为由拒付货款。
3.4.3 部门之间缺乏沟通
例如销售人员签订销售合同并发出产品后，由于产品的品种、等级、质量与销售合同不符，客户要求退货。销售人员为了稳定客户，实现该笔交易，擅自而给客户提供一定数额的让利，但没有通知财务部门及时进行销售折让处理，致使应收账款账实不符。又如财务部门没有及时将货款收取情况通知市场营销部门和销售人员，销售人员没有及时向客户催收货款，出现应收账款被客户长期拖欠的情况。
3.5 本章小结
在本章当中，我们看到了HS公司在日常管理工作中的弊端。首先，最重要的就是内部控制机制不完善。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。缺乏必要的组织制度和预算制度、风险制度，对公司的前景没有一个大概的评估，管理层没有密切的交流和沟通。其次，公司的信用制度不完善，没有对客户的信用额度进行定期的评估和分析，对于客户一直拖欠的问题没有得到很好的解决。最后存货积压的问题也严重影响了公司的利润增长。
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第三章 HS公司应收账款管理存在的问题
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第四章 完善HS公司应收账款管理的建议
4.1 制定合理的信用政策
4.1.1 科学制定信用标准
确定信用标准时着重考虑三个因素：一是市场竞争情况。面对激烈的市场竞争，公司要知己知彼，根据自身的竞争实力、财务状况等，通过相应的信用标准，提高市场竞争力，取得竞争优势。对于供不应求的热销产品应尽量现销；对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准。二是企业的抗风险能力。风险承受能力的强弱直接影响到信用标准高低的选择。企业抗风险能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大产品销售。反之，则只能执行严格的信用标准，最大限度地降低违约风险；三是客户的资信程度。客户资信程度高，违约风险就小，企业就可以提供较低的信用标准，以扩大商品销售。反之客户的资信程度低，违约风险就高，企业必须实行严格的信用标准，控制坏账损失的发生。因此，确定信用标准时，必须对客户群进行分类，对客户的资信程度进行充分调查、了解和分析，识别潜在信用风险，确定客户信用等级，并针对不同客户信用情况给予不同的信用标准。对新老客户和信用状况程度可采用不同的办法。对新客户，主要以企业信用政策中规定的信用标准为依据做决策；对老客户，一般不需要重新进行信用分析，通常是通过订立的信用额度来解决。一般来说，对信用状况好的，提供信用；对信用状况不确定的，暂时不提供信用；对信用状况恶劣的，拒绝提供信用。 4.1.2 科学制定信用条件
在确定信用标准的基础上有必要对客户确定相应的信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣在内的信用条件，并及时调整和修改，随时掌握客户的动态信用信息，保证应收账款的质量。信用期限是企业为客户规定的最长付款时间。信用期限过短不足以吸引顾客；信用期限过长，对增加销售额固然有利，但其风险也相应增加，还可能使所得的利益被收账费用冲销。因此，企业必须慎重考虑，制定适当的信用期限。现金折扣是鼓励客户提前支付货款的一种重要策略。它对企业有几个好处：一是通过客户的提前付款而改善现金流转，并减少在应收账款上的投资和坏账风险。二是通过折扣价格给予客户获利机会，可以增加有能力在规定期限内付款的客户的销售额。通过对信用条件以上两方面的分析，可以清楚的知道：在一般条件下，提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外的负担，如会增加应收账款的机会成本、坏账损失、现金折扣成本等。因此公司要针对
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第五章 改进E公司成本管理的建议
客户的具体情况，在交易时给予客户灵活的信用条件。这样既可以扩大销售，又能降低由此产生的成本。
信用条件由信用管理部门提出并报公司“应收账款管理委员会”批准。销售部门和销售人员必须严格按照批准的信用条件组织产品的销售。同时，为确保公司信用政策落到实处，信用管理部应对销售人员经办的每一笔赊销业务进行逐一审核，严格履行赊销审批程序，防止销售人员控制业务和擅自改变信用标准和条件的情形发生。 4.1.3 科学制定收账政策
企业应根据客户的不同情况对逾期应收账款分别采取不同的收款策略。对于暂时性出现资金困难的客户，企业在经过有效沟通并取得相应担保或资产抵押的情况下，可以适当延长信用期，或通过债务重组等的方式，解决逾期应收账款；对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户，一方面应当重新修正其信用级别，停止赊销业务、停止配件供应等；另一方面可以联合其他债权人共同向法院提起法律诉讼，通过法律手段解决逾期应收账款。积极的收账政策，会减少坏账损失，但会相应增加收账成本；较消极的收账政策，可能增加坏账损失，但会相应减少收账费用。因此，HS公司在制定收账政策时，应权衡收账费用与坏账损失的得失，把信用标准、信用条件、收账政策有机结合起来，充分考虑三者的综合变化及对收益和成本的综合影响后作出合理决策。
4.2 完善应收账款日常控制措施
4.2.1建立应收账款动态监控机制
应收账款动态监控是指HS公司对未到期的应收账款实施连续的日常监督和分析。动态监督的目的是了解应收账款发生水平、货款结算情况及客户信用履行情况。通过对应收账款的日常监督和分析，控制公司应收账款的持有额度，并根据客户信用情况及时调整信用额度及信用期限。应收账款的动态监控工作应该由销售部门、信用管理部门和财务部门共同完成。其中，销售部门负责跟踪产品发出，了解产品质量及客户使用情况，掌握客户经营状况、支付能力、财务政策等有关事项的变化情况，加强与客户沟通，维护好与客户的关系，排除可能导致货款拖欠的隐患，及时催收应收账款；信用管理部门根据销售人员或产品销售区域设置“应收账款动态监控表”（如表4-1所示），跟踪应收账款的变动情况及客户信用变化情况，并根据客户信用变化情况调整相关信用政策，调减或调增客户信用额度、信用期限等；财务部门按月编制“应收账款账龄分析表”（如表4-2所示），动态反映应收账款的账龄分布，并对即将到期的应收账款向销售部门发出“应收账款催款通知
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单”（格式如表4-3所示），督促销售部门和销售人员及时催收到期应收账款。
表4-1 应收账款动态监控表
客户 信用额度 信用期 产品发出时间 应收总金额 信用期内收款金额 超信用期拖欠金额 销售人员 表4-2 应收账款账龄分析表 客户 应收账款总额 信用期内 逾期1-3个月内 逾期3-6个月内 逾期6个月以上1年内 逾期1年以上 逾期合计 表4-3 应收账款催款通知单 客户 信用期起止时间 销售时间 应收金额 已收款金额 应催收金 额 合同号 4.2.2完善定期核对机制
建议HS公司财务部门按月或按季向客户寄送对账单（如表4-4所示），与客户在债权债务数额、还款期限、还款方式等方面核对一致。对于存在的差异，及时查明原因，进行处理。如果属于交易业务发生变化，财务部门没有及时入账造成的，应及时调整公司账面记录，做到账实相符；如果是客户业务人员没有及时提交有关业务资料，导致其财务部门没有及时入账，应要求客户及时进行账务处理；如果是购销双方存在分歧或纠纷，应通知销售部门和销售人员，根据合同约定及时处理，并将处理结果告知财务部门。
通过定期对账，对未超过结算期限的应收账款可以起到提醒客户按约定期限付款的作用；对超过结算期限逾期的应收账款，可以为日后可能进行的法律诉讼提供合理证据，避免因没有及时催收，缺乏催收记录等而导致诉讼期失效的情况发生。
表4-4 HS公司对账单
××客户：
截止 年 月 日，贵公司欠本公司货款及运杂费等共计 元，具体情况如下表。请予以核实并确认。 合同编号 贵公司应付总约定付款截止信用期内贵公尚欠本公司金备注 14
第五章 改进E公司成本管理的建议
额 合计 日 司已付金额 额 HS公司（盖章）： 年 月 日
客户意见：
客户（盖章）：
年 月 日
4.2.3 选择适当的结算方式
在充分调查客户资信状况后，要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的重要因素。公司通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽信用政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业应选择支票或银行承兑汇票，不能为了提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效的降低应收账款带来的风险。
4.3 本章小结
针对HS公司在发展中存在的漏洞，HS公司应作出一下的措施。第一，建立事前防范机制，建立切实可行的管理目标，明确各部门的职责和分工，完善信用管理体制，建立应收账款坏账准备制度。第二，做好事中控制，加强日常管理工作，强化个人客户管理和对应收账款的风险评估。
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结论
我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。企业面对全球经济环境的影响，应保持一定的理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险。同时全社会应积极宣扬“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营的队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。
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参考文献
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注：参考文献要求以学术期刊论文为主，数量15篇以上。
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