会计工作中的审计风险及控制分析 刘一璇 江西财经大学江西南昌 ３ ３００１ ３ 【摘要】伴随着我国对外开放政策的进一步落实，会计的工作不断体现出重要作用，因此审计＿Ｔ－作需要更加严格的执行制度。会计审计＿Ｔ－作在公 司管理环节中作为重要的构成部分，然而因为我国的会计审计＿Ｙ－作起步相对较迟，同时存在操作不规范的问题，会计工作的审计问题愈来愈明显， 对于会计工作的审计风险提出合理有效的可行控制策略。 【关键词】会计审计风险控制 中图分类号：Ｆ２３９ １文献标识码：Ａ文章编号：１００９—４０６７（２０１３）２２—１６８一叭 一、引言 当前阶段的会计工作不断趋于重要化，直接影响到企业的生存发展， 其中审计Ｔ作应当作为会计Ｔ作的重点，是企业内部进行财务工作审核 监督的重要方式，同时是国家税务部门征收税款的主要执行标准。因为 在管理环节上会存在不规范与工作过失等各方面问题，会计审计工作通 常会面临着极大的风险，容易对企业与国家造成重大的损失后果…。 二、会计工作审计风险的基本特点 首先，会计工作的审计风险存在客观陛因素，审计风险对于各个企 业及部门都是无法避免的，审计风险是客观存在的，根据目前阶段的技 术手段仍然不能很好地避免审计风险的产生。会计Ｔ作的审计形式通常 使用抽样调查法，这是无法对全部财务账目进行有效的审查，因此审计 作的误差是无法避免的，然而在・定程度上能够控制误差的相对大小， 冈此审计风险体现出可控性的特点 通过抽样数量规模的扩大与审核频 率的加强来降低相应的审汁误差，从而达到有效降低审计风险的目的。 合理完善审计方法与提升审计人员的积极性与工作观念，在一定程度上 也能够有效降低审计风险。其次，会计工作的审计风险体现出双重性的 特点，审计风险是存在于企业的整个经营过程当中。这对企业的实质影 响不但存在着有利的一方面，同时存在着有害的一方面。在社会市场经 济的基础环境下，会计工作的审计风险是无法避免的。审计风险对于企 业来讲可能会表现出暂时 的经济利益，南于审汁环节上存在着一定的 漏洞，导致企业的纳税规模有所降低，这样使食业的经济负担得到减小， 从而获得暂时性的经济利益。然而会计丁作的审计风险会给企业留下很 大的隐患，因为账目混乱与漏洞负责，很容易导致企业在剧烈的市场竞 争中走向失败。同时审计风险可能会使得审计人员受到法律制度的严厉 制裁，假如审计人员在审计环节上产生行为过错而造成公司损失的，审 计人员需要承担相应的具体法律责任 。 三、会计工作审计风险的控制措施 （一）增强被审计单位的调控 整个审计的具体工作过程主要围绕着企业展开的，企业作为整个审 计系统的中心，因此增强企业的调控是解决会计工作审计风险问题的重 点所在。首先，需要增强企业的调控先要转变企业领导的决策观念。企 业领导的决策观念对企业的未来发展有着十分重要的主导作用，领导核 心应当改变过去阶段对审计工作环节的具体看法，在企业的发展进程中 要将审计工作置于重点地位。强化财务管理，防止财务漏洞，完善审计 工作，提供准确有效的财务审计资料，有利于降低审计风险，这不但是 对企业本身的职责，同时是对社会的职责。其次，需要通过法律体系的 强化对企业的实质管理，法律体系的强制性政策措施在审计工作过程正 常实施的基础保障。目前阶段国家颁布的重要法律分别有《审计法》、《行 政诉讼法》、《国家赔偿法》与《刑法》等。国家有关的法律部门应当加 大审计的立法力度，明确有关责任人所担当的责任，在整个具体审计工 作过程中需要确保做到有法可依、有法必依、执法必严与违法必究等一 系列原则。 （二）提升审计人员的专业素质 首先，审计人员需要具备的基本职业素质。对于审计人员而言职业 １６８ 中国电子商务●２０１ ３・２２ 道德素是十分重要的，在审计行业领域中要求各位审计人员都需要具备 高度的责任感，可以达到依法审计的目标。审计行业领域同时要求审计 人员需要具备良好的压力抵抗能力与随机应变的能力，从而能够确保在 关键时刻可以顾伞大局，以考虑国家利益为出发点。其中最为关键的是 需要具备全面形式的专业素质，从而促使审计工作趋向于科学合理的发 展目标，同时需要维持一丝不苟的职业状态，而且具备一定程度的理解 能力与分析能力 。。 其次，审计人员需要具备一定程度的法律常识，以便能够对违法违 纪的企业执行相应的惩罚与警告处理。 再次，审计人员需要应具备其它各个方面的素质。审计‘人员除了需 要具备基本的职业素质之外应当具备一些其它方面的素质，为了促使审 计工作达到一个具有更高效益的发展水平。第一，审计人员需要具备较 强的职业敏感度，可以很快地发现企业所提供的财务资料存在的细节漏 洞，而且顺利地发现企业的具体问题。第二，审计人员需要具备良好的 洞察力，洞察力有助于审计人员可以准确分析问题的关键点。第三，审 计人员需要有一定的创新能力，审计人员应当注意日常工作环节中的经 验积累，充分结合审计工作达到创新目的。第四，审计人员需要具备良 好的沟通能力。作为一名具有合格标准的审计人员需要具备与企业达成 良好沟通目的的能力，只有完成与企业的有效沟通，才可以促进企业审 计工作的执行进度。 （三）根据审计程序控制审计风险 审计程序是确保审计Ｔ作执行的具体基础，因此能否严格遵循审计 执行程序，这直接关系到实际的审计结果。控制审计风险首先需要严格 把握审计程序，根据具体的程序规定逐步实施。具体的会计审计程序应 当充分了解被审企业的实际状况，全面了解被审企业的内部控制机制， 根据审计方案收集有关的财务资料，在完成审计工作之后对于所发现的 问题与企业进行及时沟通，向被审计企业发送相应的审计报告从而征求 其具体的实施意见。 四、结束语 在新发展时期中我国的社会经济得到很大的发展，公司企业的会计 审计Ｔ作不断扩大，会计＿Ｔ作的审计风险问题需要制定彻底的解决方案， 严格地掌握会计的审计Ｔ作，争取将审计风险降低到最低程度，这也是 对社会应尽的职责。 参考文献 ［１］孙伟．浅谈高校会计内部控制体系的建立【Ｊ］．中国乡镇企业会 计，２ ０１１（８）． ［２】郭金美．从一件审计案例浅谈企业内部控制评价的作用【Ｊ】．财 务与会计，２０１ ２（６）． ［３］陈昆明．浅谈会计工作中审计风险及控制［Ｊ］．时代经 贸，２０１ ２（６）． 作者简介 刘一璇（ｉ９９２年４月一），女，云南省，江西财经大学，本科，应 届毕业生。