企业内部审计质量的影响因素研究

企业内部审计质量的影响因素研究

作者：王瑞莲

来源：《商情》2018年第09期

[摘要]内部审计工作是企业实现经营管理工作的重要手段，但在实际审计过程中，经常由于多种因素影响了企业内部审计工作的质量，制约了企业的进一步提高。本文简要阐述了内部审计工作的重要作用，深入研究了影响企业内部审计质量的因素，并提出了可行的控制举措，以往对我国企业内部审计质量的提高起到一定的帮助。 [关键词]业内部审计质量 影响因素 控制举措

根据我国相关内部审计法规规定，内部审计是企业实现自身组织完善和经营价值实现的确认和咨询活动，同时企业内部审计具有独立性和客观性，内部审计通过系统、规范的方法对企业经营组织活动与风险管理进行评价，因此必须摆脱其他部门或个人的掣肘影响。目前，我国企业内部审计工作容易受到客观因素的影响，相比发达国家仍存在一定差距，需要进一步发展和提高，以满足我国市场经济发展的需要。 一、内部审计工作的重要作用

在企业管理中，审计工作是一项重要的环节。企业管理中的审计工作有专门的机构和专门的工作人员。可以依据国家规制的法律法规进行审计工作，从根本上讲是对企业经济状况的监督和管理。企业管理中的审计工作其实是反映企业经济内审收支情况，其主要工作内容是：首先，从其合规性、合法性、存在的违规违法隐患等方面入手监督企业经济活动，减少浪费和腐败现象的出现；其次，保障企业经济活动顺利开展，提高企业经济管理水平；最后，要依照法律法规开展经济活动，加强国有资产管理，为企业可持续发展奠定重要基础。 二、影响企业内部审计质量的主要因素 （一）科学、合理的监管组织

当前国内大部分企业，其内部审计控制工作中最常出现的问题就是缺乏科学合理的监管组织。大多数企业的管理人员不仅要管理企业运营，还需要管理内审内控工作，于是就形成了自己管理自己的现象，这样不仅造成了管控的不合理，还会影响相关工作的正常进行。我国一些中小型企业，企业管理层负责决定企业的重要事宜，同时又负责执行这些事宜，导致了责任的重叠，影响企业的发展。 （二）企业法人治理环境

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良好的法人治理环境是获得高品质内部审计质量的最大保障，积极向上的企业文化、开拓创新、团队协作和风险意识、诚实守信的经营理念会增强员工对企业的信心和认同感，增强企业凝聚力和竞争力，内部审计人员在开展工作时，难免会遇到一些利益冲突与矛盾，与各利益部门的沟通难免会出现结点。这时，积极向上的企业文化、开拓创新、团队协作和风险意识、诚实守信的经营理念将会使审计人员加强自我监管。 （三）企业内审人员综合素质

很多企业的内审人员大部分是从内部选拔，由于长期在企业财务岗或其他岗位工作，对内审岗位的职责不熟悉，专业技能掌握较少，并且企业知识教育、培训力度不能达到时代要求，使得企业单位内审人员职业综合素养参差不齐。另外，审计行业本身进步和发展对内审人员的综合素质提出了更高要求，但大多内审人员并不具备自我学习能力，导致内审人员无法及时发现企业存在的问题，消减了内部审计的质量。 （四）内审程序和方法

首先，企业内部审计程序和方法是决定内部审计质量是否恰当的关键。它是内部审计工作能够顺利完成的保障，也是企业内审工作中存在的重复作业得以减免的保障，科学、规范的审计程序可以大幅提高企业内部审计的效率。其次，我国很多企业单位的经营管理相对落后，不能通过事前预算管理、事中监督检查、事后分析考评管理等进行全程管理，造成内部审计部门在日常执行监督检查的工作很可能就是多以事后审计为主。 三、提高企业内部审计质量提升的有效措施 （一）完善内部审计制度及体系

企业的运营面向市场，因此企业的内部审计工作不可避免的面临各类风险，具有很大的不确定性。企业的经营之所以会有很多不确定的风险因素，一个是企业在决策内部控制相关事宜时没有参考可靠的内审信息，只是依据以往的经验和其他以往的资料，没有办法预判未来会发生的事情。另一方面，未来客观的经济环境会对内审决策的执行造成直接的影响。此外，为了企业内部控制审计行业的健康发展，各企业还要建立一套相对成熟的内部控制审计质量控制体系。

（二）进一步完善企业组织构架

企业应该不断完善法人治理结构，保障企业内部组织结构中内部审计机构处于企业内部较高层级。对企业内部审计机构的领导人，由较高领导层次的人员担任，并直接向治理层负责并报告工作，从而保证企业内部审计机构具有较强的相对独立性和较高的权威性，保证内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。企业应每年由下设的审计委员会或其他类似组织专门复

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核内部审计机构在组织中的地位、职能范围、技术才能、专业应尽义务四个主要方面对内部审计机构进行复核。

（三）加大审计队伍建设的力度

内部审计工作应该立足企业长远发展机制，促进内部审计运行机制的完善和优化，形成规范化的内部审计工作流程。对审计岗位工作人员来说，不但需要具备良好的审计能力以及财会管理能力，还必须具备丰富的管理知识储备以及法律知识储备。企业应该要高度重视审计人才引进和培养工作，通过选拔审计专业人才提高审计工作团队的整体素质。另外，通过定期组织培训I为员工提供充实、提升自我的机会，促进工作能力的提升，提高企业内部审计效率和质量。

（四）内审规章制度的制定及完善

由于企业内审机构对企业内部控制进行的是全方位不问断的再控制，使得企业内部审计机构对于完善企业的内部控制具有不可替代的作用。因此，加强企业内审规章制度的制定、完善也是企业决策层最为关注的事项之一，企业应根据相关法律文件，结合行业发展及企业自身的具体情况，组织相关部门对内部管理制度进行增加或修订内部审计制度，努力使内审工作更加标准和规范，从而提高企业内部审计质量和效率。 四、结论

综上所述，企业是国家经济发展的重要支撑，需要企业不断提经营能力和高市场竞争力。而内部审计工作是提高企业经营水平和市场竞争能力的重要手段，只有高质量的企业内部审计工作才能更好地促进企业健康持续发展。针对当前企业内部审计工作存在的问题，相关政府部门和行业管理机构要采取有效措施提升内部审计质量，并对影响内部审计质量的因素进行重点关注，通过合理措施提高我国企业内部审计水平。